Exemple de report de déficit foncier

Vous avez un duplex avec $200 000 en capitaux propres et $100 000 à gauche sur l`hypothèque que vous vendez pour $300 000. Locataire dans la propriété de remplacement commune. Conformément à la notion de prudence, un passif est donc comptabilisé égal à l`impôt attendu payable. Par conséquent, vous devez environ $250 000 en taxes combinées, ce qui donne environ $750 000 du produit net après impôt. Ainsi, un total de $2 000 d`amortissement est facturé. En outre, si les terres agricoles ne génèrent pas de revenu net, vous aurez un $80 000 de trésorerie supplémentaire par an aussi longtemps que vous possédez la propriété de remplacement (et vous pouvez structurer un autre échange quand vient le temps de vendre la propriété de remplacement). Cependant, la différence n`est qu`une différence temporaire et la taxe devra donc être payée à l`avenir. Exemple 1 un actif non courant d`un coût de $2 000 a été acquis au début de l`année 1. Les réévaluations des actifs non courants (NCA) sont un autre exemple de différence temporaire imposable.

Théoriquement, le goodwill donne lieu à une différence temporaire qui entraînerait un passif d`impôt différé puisqu`il s`agit d`un actif ayant une valeur comptable dans les comptes de groupe, mais qui aura une assiette fiscale nulle. Les bénéfices imposables et donc le passif fiscal réel pour chaque année pourraient être calculés comme dans le tableau 2. Ainsi, IAS 12 considère que la question comptable prépondérante derrière l`impôt différé est l`application de l`appariement – en veillant à ce que les conséquences fiscales d`un article rapporté dans les États financiers soient déclarées au cours de la même période comptable que l`article lui-même. Cela donne lieu à un passif d`impôt différé de 25% x $1 900 = $475 à la fin de l`exercice à déclarer dans l`état de la situation financière. Par conséquent, les bénéfices imposables sont arrivés en additionnant l`amortissement et en déduisant les déductions de capital des bénéfices comptables. Il est important de comprendre que l`impôt différé peut survenir à l`égard de nombreux types d`actifs ou de passifs différents, et pas seulement des actifs non courants, comme on l`a vu plus haut. En outre, vous pouvez échanger des terrains non productifs de revenu pour des biens de remplacement qui génèrent des flux de trésorerie. Comme il y avait un passif de $75 enregistré à la fin de l`année 1, la double entrée qui est enregistrée dans l`année 2 est de crédit (augmentation) de la responsabilité et de débit (augmentation) de la charge d`impôt de $25. Les contrats fonciers ou les contrats d`acte sont souvent mal compris par les investisseurs en ce qui concerne la façon dont ils doivent être traités à des fins de déclaration d`impôt sur le revenu, surtout lorsque le contrat foncier ou le contrat d`acte fait partie d`une transaction d`échange différé d`impôt 1031. Votre propriété actuelle (la «propriété abandonnée») doit être détenue à des fins d`investissement ou d`utilisation dans un commerce ou une entreprise. Par conséquent, à l`avenir, l`impôt payable sera de 25% x $260 = $65. Le fait que les contrats fonciers ou les contrats d`acte peuvent signifier des choses différentes selon la façon dont ils sont rédigés est ce qui rend ce sujet si difficile à expliquer aux investisseurs.